【税務】消費税（増税前後）　いつの時点で適用税率を判断するのか

税務に詳しい人にとっては当たり前なことですが、（大多数の）税務に詳しくない人にとっては良く分からないことなんだなと今回再認識しましたので、記事とさせていただきました。

２０１９年９月に販売した商品で、２０１９年１０月に請求書を発行した場合は、消費税率は１０％なのか又は８％なのかとの質問です。

なお、質問の取引は、軽減税率の対象取引ではなく、経過措置対象外の取引との前提です。

今回の質問の回答としては、消費税率は８％となります。

消費税は、資産（商品・製品）の譲渡、資産の貸付、役務の提供がなされた時点で認識します。

すなわち、消費税率が１０％なのか又は８％なのかは、資産（商品・製品）の譲渡、資産の貸付、役務の提供がなされた時点が、２０１９年９月３１日以前であれば８％であり、２０１９年１０月１日以後となれば１０％になります。

一方、請求書の発行日は消費税税率の判定には関係がありません。

従って、２０１９年９月３１日以前に請求書が発行されても、資産（商品・製品）の譲渡、資産の貸付、役務の提供がなされた時点が、２０１９年１０月１日以後となれば、消費税率は１０％になります。

逆に、２０１９年１０月１日以後に請求書が発行されても、資産（商品・製品）の譲渡、資産の貸付、役務の提供がなされた時点が、２０１９年９月３１日以前であれば、消費税率は８％となります。

わが社にて消費税の研修会を開催し、説明したつもりなんですが、良く聞かれます。

税務をかじったことがある人にとっては当たり前なんですが、全然分からない人にとっては良く分からない領域なんでしょうね。

監査法人時代では分からなかった感覚なので、すごく新鮮でした。

今後の研修会において、この経験を生かしていきたいと思います。

以上が質問への回答と多少の雑感となります。

最後まで読んでいただき、ありがとうございました。

企業内会計士の日々